在新一輪財稅改革中，一項重點任務是規范稅收優惠政策，這項工作正加快推進。

近日，財政部海關總署稅務總局公開《關于調整風力發電等增值稅政策的公告》（下稱《公告》），取消或調整了多個行業的相關增值稅優惠政策。

根據《公告》附件的“廢止文件和條款目錄”，此次8項政策文件中相關條款被廢止，涉及風電、核電、融資租賃、飛機維修、鉑金及其制品、鉆石、新型墻體材料、煤層氣抽采等行業相關企業。

陸上風電取消增值稅即征即退

根據《公告》，今年11月1日起廢止2015年出臺的《財政部國家稅務總局關于風力發電增值稅政策的通知》。而當時為了鼓勵利用風力發電，自2015年7月1日起，對納稅人銷售自產的利用風力生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。

在取消上述優惠政策的同時，《公告》明確自2025年11月1日起至2027年12月31日，對納稅人銷售自產的利用海上風力生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。

上海財經大學公共政策與治理研究院執行院長田志偉告訴第一財經，這意味著此次國家廢止了陸上風電的增值稅即征即退50%優惠政策，但短期保留了針對海上風電的這一優惠政策。

田志偉表示，這可能是陸上風電技術非常成熟，成本已具競爭力，不再需要特殊稅收扶持。而與已經成熟的陸上風電相比，海上風電仍處于發展初期，面臨投資成本高、建設難度大、運維挑戰多等難題，且海上風電成本目前仍顯著高于陸上風電。繼續給予海上風電稅收優惠，是國家對這塊“難啃的骨頭”的明確支持，意在鼓勵企業向更深、更遠的海域發展，提升我國海上風電的技術和裝備水平。

核電增值稅先征后退政策淡出

為了支持核電事業的發展，2008年財政部稅務總局發布《關于核電行業稅收政策有關問題的通知》（下稱《核電通知》），給予核力發電企業生產銷售電力產品，自核電機組正式商業投產次月起15個年度內，以五年為周期分階段給予增值稅先征后退75%、70%和55%優惠政策。自正式商業投產次月起滿15個年度以后，不再實行增值稅先征后退政策。

此次《公告》明確，2025年11月1日后核準的核電機組，不再實行增值稅先征后退政策。

田志偉表示，核電作為穩定的基荷能源，也已發展多年，產業體系完備。國家明確對新項目取消稅收優惠，意味著在政策層面認定核電已經可以“斷奶”，與其他發電形式在更公平的稅負基礎上競爭。

由于此前核電增值稅優惠政策周期長，為確保新老政策穩定過渡，《公告》明確，2025年10月31日前已正式商業投產的核電機組，繼續按照上述《核電通知》有關增值稅規定執行；2025年10月31日前國務院已核準但尚未正式商業投產的核電機組，核力發電企業生產銷售電力產品，自正式商業投產次月起10個年度內，實行增值稅先征后退政策，退稅比例為已入庫稅款的50%，其他增值稅規定繼續按照《核電通知》執行。

田志偉認為，核電增值稅先征后退政策“新老劃斷”是成熟的政策制定方式。它保護了已立項投資者的合理預期，避免了政策急轉彎帶來的負面影響，確保了行業在政策調整期間的平穩過渡，體現了政策的嚴肅性和可預見性。

融資租賃增值稅負超3%即征即退優惠政策取消

根據《公告》附件，《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》附件３《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第二條第（二）項將在11月1日起廢止。

這項政策核心內容為：經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

根據現有政策，一般納稅人提供有形動產租賃服務適用13%增值稅稅率，而融資性售后回租服務屬于貸款服務按6%征收增值稅。而上述符合條件的企業對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策，可以降低其增值稅稅負。

而根據上述《公告》，上述融資租賃業務的相關增值稅優惠政策將在11月1日廢止。

飛機維修等增值稅優惠政策廢止

根據《公告》，財稅部門2000年出臺的《關于飛機維修增值稅問題的通知》將在11月1日廢止。這意味著國家對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退的優惠政策即將取消。

《公告》明確，2006年出臺的《財政部海關總署國家稅務總局關于調整鉆石及上海鉆石交易所有關稅收政策的通知》第一、三、四、五、七條將在11月1日廢止。而這意味著相關稅收優惠政策取消，比如納稅人自上海鉆石交易所銷往國內市場的毛坯鉆石，免征進口環節增值稅。對國內鉆石開采企業通過上海鉆石交易所銷售的自產毛坯鉆石實行免征增值稅政策等。

《公告》稱，2015年出臺的《財政部國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知》將在11月1日廢止。這意味著納稅人銷售自產符合條件的新型墻體材料增值稅即征即退50%的優惠政策即將取消。

另外，《公告》明確取消了煤層氣抽采一項優惠政策，即“對煤層氣抽采企業的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業專項用于煤層氣技術的研究和擴大再生產，不征收企業所得稅”。

此外，《公告》還取消了鉑金及其制品免征進口環節增值稅等優惠政策。

今年財政部等多部門取消了相關行業稅收優惠政策。比如，今年8月發文明確自2025年8月8日起，對在該日期之后（含當日）新發行的國債、地方政府債券、金融債券的利息收入，恢復征收增值稅。而此前這一利息收入免收增值稅。

此前多位財稅專家告訴第一財經，目前中國增值稅優惠政策數量多且較為分散，增值稅作為鏈條稅，大量中間環節的減免稅政策，可能導致抵扣鏈條中斷，既不利于稅制規范運行，也有違市場公平，甚至一些不法分子借此虛開發票等，導致國家稅款流失。

黨的二十屆三中全會在部署深化財稅體制改革時提出，全面落實稅收法定原則，規范稅收優惠政策，完善對重點領域和關鍵環節支持機制。

今年相關稅收優惠政策陸續取消，正是落實上述部署。相關稅收優惠政策取消也能一定程度上增加財政收入。近些年來受經濟下行、物價低迷等多重因素影響，財政收支矛盾有所加大。

財政部數據顯示，今年前三季度，全國一般公共預算收入163876億元，同比增長0.5%。前三季度，全國政府性基金預算收入30717億元，同比下降0.5%。而前三季度，全國一般公共預算支出208064億元，同比增長3.1%。前三季度，全國政府性基金預算支出74924億元，同比增長23.9%。